【企業增值稅籌劃著眼點】
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企業增值稅籌劃的著眼點包括納稅人身份、混合銷售行為、特殊銷售、延期納稅等。
一、納稅人身份
常見的增值稅納稅人身份籌劃方法主要有兩種。
方法1：對不含稅銷售收入中的增值率進行考察
這裡涉及幾個公式：
增值率=（不含稅銷售收入-不含稅購進額）÷不含稅銷售收入
一般納稅人應納稅額=不含稅銷售收入×增值率×適用稅率（1）
小規模納稅人應納稅額=不含稅銷售收入×征收率（2）
設（1）（2）式相等，將適用稅率和征收率代入，就能確定應納稅額的無差別增值率。
籌劃結論：當企業的實際不含稅增值率小於無差別增值率時，成為一般納稅人有利；當企業的實際不含稅增值率大於無差別增值率時，成為小規模納稅人有利。
方法2：對含稅銷售收入中的增值率進行考察
這裡涉及幾個公式：
增值率=（含稅銷售收入-含稅購進額）÷含稅銷售收入
一般納稅人應納稅額=含稅銷售收入÷（1+適用稅率）×增值率×適用稅率（3）
小規模納稅人應納稅額=含稅銷售收入÷（1+征收率）×征收率（4）
設（3）（4）式相等，將適用稅率和征收率代入，就能確定應納稅額的無差別增值率。
籌劃結論：當企業的實際含稅增值率小於無差別增值率時，成為一般納稅人有利；當企業的實際含稅增值率大於無差別增值率時，成為小規模納稅人有利。
二、混合銷售行為
一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，則為混合銷售行為。混合銷售行為一般遵循“三個一原則”，即一個銷售行為、一個購買方、一個稅率。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
上述所說的“從事貨物的生產、批發或零售的單位和個體工商戶”，包括以從事貨物的生產、批發或零售為主，並兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。
這也就是說，在實際經營活動中，企業的兼營和混合銷售一般都是同時進行的。
在進行稅收籌劃時，如果企業選擇繳納增值稅，那麼其應稅貨物的銷售額就應該占到總銷售額的50%以上；如果企業選擇繳納營業稅，那麼其應稅勞務就應該占到總銷售額的50%以上。
也就是說，企業完全可以通過控製應稅貨物和應稅勞務的所占比例，成為低稅負稅種的納稅人。
某建築裝潢公司主要銷售建築材料，並代客戶裝潢。2021年，該公司承包了一項裝潢工程，收入1200萬元。該公司購進裝潢材料1000萬元（含增值稅），銷售建築材料的增值稅適用稅率為17%，裝潢的營業稅稅率為3%。那麼，該公司應該如何納稅才能達到節稅的目的？
混合銷售的納稅平衡點其增值率為：
R=（S-p）÷S=（1+17%）×3%÷17%=20.65%
（1）如果工程總收入為1200萬元，則含稅銷售額的增值率為：
R=（S-p）÷S=（1200-1000）÷1200×100%=16.67%
由於16.67%＜20.65%，因此，該項目混合銷售繳納增值稅可以達到節稅的目的。
應繳納增值稅稅額：1200÷（1+17%）×17%-1000÷（1+17%）×17%=29.1（萬元）
應繳納營業稅稅額：1200×3%=36（萬元）
）元萬（9.6=1.92-63：稅節以可稅值增納繳
。上以%05的入收業營部全據占額售銷稅應稅值增年使力努要就，點衡平稅納售銷合混稅值增於小下況情數多在率值增額售銷的售銷合混且，售銷合混事從常經司公該果如，以所
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：為率值增的額售銷稅含則，元萬0051為入收總程工果如）2（
%33.33=%001×0051÷）0001-0051（=S÷）p-S（=R
。的目的稅節到達以可稅業營納繳售銷合混目項該，此因，%56.02＞%33.33於由
）元萬（6.27=%71×）%71+1（÷0001-%71×）%71+1（÷0051：額稅稅值增納繳應
）元萬（54=%3×0051：額稅稅業營納繳應
）元萬（6.72=54-6.27：稅節以可稅業營納繳
。下以%05的入收業營部全據占額售銷稅應稅值增年使力努要就，點衡平稅納售銷合混稅值增於大下況情數多在率值增額售銷的售銷合混且，售銷合混事從常經司公該果如，以所
售銷殊特、三
。劃籌稅納的為行售銷殊特種幾紹介麵下
排安理合的為行售銷合混與為行營兼.1
。稅業營或稅值增的同不納繳要需況情務業的同不，下為行售銷合混與為行營兼在，定規法稅照按
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