【第七章 “金稅四期”企業增值稅、企業所得稅、個人所得稅的涉稅處理】
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在增值稅方麵，做好銷項稅和進項稅的涉稅處理
所謂銷項稅和進項稅，就是增值稅的銷項和進項稅。
銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅額。
在銷售貨物時，一般納稅人要收兩部分錢：一部分是不含稅價款；另一部分是銷項稅額。
一、銷項稅
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條規定：
除本條例第十一條規定外，納稅人銷售貨物或提供應稅勞務（以下簡稱銷售貨物或應稅勞務），應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第五條規定：
納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和本條例第二條規定的稅率計算並向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規定：
銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率
從銷項稅額的定義和公式中可知，其是由購買方在購買貨物、應稅勞務、應稅行為支付價款時，一並向銷售方支付的稅額。對於銷售方來說，在沒有抵扣其進項稅額前，銷售方收取的銷項稅額還不是其應納增值稅額。
銷項稅額的計算取決於銷售額和適用稅率兩個因素。如果適用稅率既定，那麼銷項稅額的大小主要取決於銷售額的大小。
二、進項稅
增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務，需要支付或負擔的增值稅額。
進項稅額與銷項稅額相對應：一般納稅人在同一筆業務中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。在某納稅期間內，納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，餘額就是納稅人當期實際交納的增值稅額。
根據增值稅暫行條例和實施細則規定，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額限於下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。
（1）一般納稅人購進貨物或接受應稅勞務的進項稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
（2）一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。即一般納稅人在銷售進口貨物時，可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額是從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
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（3）一般納稅人向農業生產者購買免稅農業產品或向小規模納稅人購買農業產品，可以按照買價和13%的扣除率計算進項稅額抵扣。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。
對於銷售額的計算，主要分為一般銷售方式下的銷售額、特殊銷售方式下的銷售額、按差額確定的銷售額等。
三、從銷項稅和進項稅兩個方麵進行自查
1.銷項稅
銷項稅的自查內容如下：
（1）銷售收入是否完整及時入賬；
（2）是否存在視同銷售行為、沒有按規定計提銷項稅額的情形；
（3）是否存在開具不符合規定的紅字發票衝減應稅收入的情形；
（4）向購貨方收取的各種價外費用是否按規定納稅；
（5）設有兩個以上的機構並實行統一核算，將貨物從一個機構移送到其他機構用於銷售，是否作銷售處理；
（6）逾期沒有收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額；
；稅納法依否是為行售銷合混稅值增）7（
；額售銷的率收征或率稅同不用適算核別分定規按否是，率收征或率稅同不用適，人稅納的為行營兼有）8（
；稅值增了納繳否是，為行的物貨口進理代、物貨購代的稅值增收征應）9（
；算核法依否是物貨稅免）01（
；確正否是點時認確的務義稅納稅值增）11（
；形情的稅值增算計法方稅征額差照按而定規稅征額差合符不在存否是）21（
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稅項進.2
：下如容內查自的稅項進
；法合實真否是票發用專稅值增的額稅項進扣抵於用）1（
；法合實真否是票發業輸運的額稅項進扣抵於用）2（
；形情的額稅項進扣抵報申票發一統購收品產農具開定規按有沒在存否是）3（
；法合實真否是書款繳用專稅值增口進關海的額稅項進扣抵於用）4（
；出轉額稅項進作定規按否是讓折售銷得取或貨退生發）5（
；額稅項進的期當減衝否是入收還返種各的鉤掛額售銷、量售銷品商與的得取方貨供從）6（
。務業進購的費消人個或利福體集目項稅值增征免、法方稅計易簡於用）7（
）減刪有容內，局總務稅家國於源來料資（
