職工個人負擔。
稅務處理
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定，企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的範圍和標準內，準予扣除。《國家稅務總局關於執行〈企業會計製度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發〔2003〕45號）同時規定：“企業為全體雇員按國務院或省級人民政府規定的比例或標準補繳的基本或補充養老、醫療和失業保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，主管稅務機關可要求企業在不低於三年的期間內分期均勻扣除。”
國家稅務總局日前下發的《關於做好2007年度企業所得稅彙算清繳工作的補充通知》（國稅函〔2008〕264號）關於職工福利費稅前扣除問題，給予了如下明確：“2007年度的企業職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應累計計入職工福利費餘額。2008年及以後年度發生的職工福利費，應先衝減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費餘額，不足部分按新企業所得稅法規定扣除。企業以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費餘額已在稅前扣除，屬於職工權益，如果改變用途的，應調整增加應納稅所得額。”
以上文件規定了企業按照規定的比例為職工繳納和補繳的補充養老保險費用可以在當期成本費用中扣除。
對於個人所得稅，按照國家稅務總局《關於企業發放補充養老保險金征收個人所得稅問題的批複》（國稅函〔1999〕615號）規定，對單位用工效掛鉤結餘工資等，以現金形式發放給在職職工及離退休人員，作為補充養老金的，對在職職工取得的該筆所得，應全額計入發放當月個人的工資、薪金收入，合並計征個人所得稅。對離退休職工取得的該筆所得，應單獨作為一個月的工資、薪金收入，按稅法規定計征個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局關於個人所得稅有關問題的批複》（財稅〔2005〕094號）規定，單位為職工個人購買商業性補充養老保險等，在辦理投保手續時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回。
從上述文件可以看出，單位為職工購買的補充養老保險費用，要按“工資、薪金所得”項目，按稅法規定繳納個人所得稅，稅款由單位代扣代繳。
補充政策
（一）企業補充養老保險補充水平的確定
各國政府通常製定一定的稅收優惠政策來激勵企業建立補充養老保險；同時，政府也對享受優惠政策的補充養老保險水平給予了一定的限製。為了推動補充養老保險的發展，中國政府也應該製定相應的稅收優惠政策，並同時限製補充養老保險的水平，以避免企業借此逃避國家的稅收。
整個養老保障的目標是保障退休者能夠維持其退休前的生活水平。一般來說，養老金替代率達到80％左右即可保障退休者的生活水平不下降。中國基本養老保險的目標替代率為60％，因此，企業補充養老保險的替代率應限定為20％以內。據專家測算，假定工資增長率等於投資回報率，要達到20％的替代率，所需要的繳費率為5%~8%.因此，可以將中國的企業補充養老保險的補充水平確定為：繳費率上限為5％~8％，養老金替代率上限為20％左右。
需要說明的是，中國目前的基本養老金的平均替代率在80％以上。由於地區間不平衡，一部分地區的基本養老金替代率在80％以下（有的甚至接近60％），尚有補充養老保險的發展空間，補充養老保險的水平應根據當地實際的基本養老金替代率來確定（80％—實際替代率＝補充養老金替代率）；對於基本養老金替代率高於80％的地區，基本上沒有發展補充養老保險的空間，這些地區首先要做的是降低基本養老金的替代率而不是發展補充養老保險。
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