【企業納稅熱點問題】
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一、增值稅
企業增值稅常見問題如下。
1.企業購買了電腦，取得的增值稅專用發票能否抵扣進項稅額？
回答：根據以下文件的規定，企業購買的電腦可以取得增值稅專用發票，不屬於不能抵扣的項目情況，能抵扣進項稅額。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規定：
納稅人購進貨物或接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或應稅勞務）支付或負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定：
下列項目的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣：
（1）用於非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；
（2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務；
（4）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（5）本條第（1）項至第（4）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
2.印刷廠自己購買紙張，受出版企業委托印刷報紙，是否要繳納增值稅？
回答：需要繳納增值稅。
《財政部 國家稅務總局關於增值稅若乾政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第十二條規定：
印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜誌，按貨物銷售征收增值稅。
3.小規模納稅人企業出售自己使用過的小轎車，用交增值稅嗎？還涉及其他稅種嗎？
回答：需要交增值稅。《關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定：小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。可見，小規模納稅人企業出售使用過的小轎車需要按2%征收率征收增值稅。
此外，根據以下規定，企業出售使用過的小轎車取得的收入，需要並入收入總額，計算繳納企業所得稅。
《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定：
企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。
《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定：
企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括轉讓財產收入。
《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定：
企業實際發生的與取得收入有一定的關係的、合理的支出，包括成本、費用、稅費、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條規定：
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企業所得稅法第六條第（三）項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十二條規定：
企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失……
4.一般納稅人企業支付的用於建造不動產的工程物資，發生的運費可以抵扣嗎？
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