【【案例】增值稅、企業所得稅、個人所得稅的案例分析與計算】
------------------------------------------
增值稅
2021年年初，石家莊市公安局成功破獲全國首起虛開增值稅電子專用發票案，抓獲犯罪嫌疑人4名，涉案價稅為897萬元。
涉案主體為石家莊某建材有限公司，在沒有真實交易的情況下，於2020年12月22～23日，為三家公司虛開增值稅電子專用發票，共計44份，金額多達400多萬元，稅額達52萬元。
2020年12月23日，稅務機關在接到金稅三期稅務係統預警信息核查任務後，立刻對該公司進行全方位核查。
可以發現，稅務機關、公安機關對虛開電子專用發票案件的破案時間更短、效率更高，隻用一個月就破了案。這背後離不開大數據的功勞，由於電子化的證據更便於取得，所以稅務機關、公安機關可以更快、更高效地破案。
企業所得稅
企業所得稅應納稅所得額有兩種計算方法：一是直接計算法；二是間接計算法。
1.直接計算法
具體公式如下：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
2.間接計算法
具體公式如下：
應納稅所得額=利潤總額±納稅調整項目金額
舉一個例子：
某企業為居民企業，2021年發生經營業務如下：
（1）取得產品銷售收入4000萬元；
（2）發生產品銷售成本2600萬元；
（3）發生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元），管理費用480萬元（其中業務招待費25萬元），財務費用60萬元；
（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；
（5）營業外收入80萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）；
（6）計入成本、費用中的實發工資總額200萬元，撥繳員工工會經費5萬元，發生員工福利費31萬元，發生員工教育經費7萬元。
要求：計算該企業2021年度實際應納的企業所得稅。
（1）會計利潤總額為：4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（萬元）；
（2）廣告費和業務宣傳費調增所得額為：650-4000×15%=650-600=50 （萬元）；
（3）業務招待費調增所得額為：25-25×60%=25-15=10（萬元）；
（4）捐贈支出調增所得額為：30-80×12%=20.4（萬元）；
（5）稅收滯納金全部調增所得額為6萬元；
（6）工會經費調增所得額為：5-200×2%=1（萬元）；
；）元萬（3=%41×002-13：為額得所增調費利福工員）7（
；）元萬（2=%5.2×002-7：為額得所增調應費經育教工員）8（
w t . p o o在盡節章說小新最
；）元萬（4.271=2+3+1+6+4.02+01+05+08：為額得所稅納應）9（
。）元萬（1.34=%52×4.271：為稅得所業企納應年1202）01（
稅得所人個
：下如式公體具
除扣他其的定確法依-除扣加附項專-）等金一險三（除扣項專-）點征起（元0005-入收前稅=稅得所人個
：子例個一舉
？少多是資工發實，稅少多交需他，下提前的除扣加附項專有沒在，元0001金險保會社項各納繳要需，元0008為資工發應李老，月1年1202
。0為數除扣算速，%3為率稅用適，元0002為額得所稅納應，算計過通。除扣他其的定確法依-除扣加附項專-）等金一險三（除扣項專-）點征起（元0005-入收前稅=額得所稅納應月全）1（
。）元（06=0-%3×0002=數除扣算速-率稅×額得所稅納應月全=款稅交應）2（
。）元（ 0496=06-0001-0008=款稅交應-險保類各-資工發應=資工發實）3（
：示所1-7表如）數除扣算速（率稅費繳稅得所人個
率稅費繳稅得所人個 1-7表
