為了詳細核算企業應交納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業應在“應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”“已交稅費”“減免稅款”“出口抵減內銷產品應納稅額”“轉出未交增值稅”“銷項稅額”“營改增抵減的銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出多交增值稅”等專欄，如表5-3所示。
表5-3 “應交增值稅”科目下的明細設置
3.“未交增值稅”明細科目反映的內容
借方發生額，反映了企業月終轉入的多交的增值稅。
貸方發生額，反映了企業月終轉入的當月發生的應交未交增值稅。
期末借方餘額反映了多交的增值稅，貸方餘額反映了未交的增值稅。
4.“待抵扣進項稅額”明細科目反映的內容
“待抵扣進項稅額”明細科目主要用來核算一般納稅人按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。
5.“增值稅留抵稅額”明細科目反映的內容
“增值稅留抵稅額”明細科目主要用來核算原增值稅一般納稅人截止到營業稅改征增值稅實施當月，不能從應稅行為的銷項稅額中抵扣的應稅貨物及勞務的上期留抵稅額。
6.“增值稅檢查調整”明細科目反映的內容
國家稅務總局關於印發《增值稅日常稽查辦法》的通知規定：
增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查後：
（1）凡涉及應交增值稅賬務調整的，都要設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶；
（2）凡檢查後應調減賬麵進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”；
（3）凡檢查後應調增賬麵進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記“應交稅費——增值稅檢查調整”，貸記有一定的關係科目；
（4）全部調賬事項入賬後，應對該賬戶的餘額進行處理，處理後，該賬戶沒有餘額。
7.增值稅期末留抵稅額的會計處理
在開始試點當月月初，企業需要按照不能從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
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在後期允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
8.一般納稅人增值稅稅控係統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理
（1）企業購入增值稅稅控係統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目；
（2）按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目；
（3）按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目；
（4）企業如果發生了技術維護費，則需要按照實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目；
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