【營改增後企業涉稅管理要點】
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一、業務分離
在營改增後，為了應對納稅流程的變化，企業要在登記、申報、發票管理、稽核分析和統計及風險管理等方麵做好準備。
目前，我國增值稅發票管理主要依靠金稅工程，而金稅係統在開具增值稅專用發票的過程中，從領購稅控機到開具發票，都需要人工參與。比如，納稅人要持稅控IC卡領購發票；在開具發票時，需要人工輸入信息並打印；納稅人對進項紙製發票進行掃描後，需要將掃描件送到稅務機關認證等。因此，與營業稅比起來，增值稅專用發票的管理要複雜得多。
企業須加強與財稅部門的溝通，就增值稅發票的開具和使用等具體問題尋求業務指導，也可以編寫供企業內部使用的增值稅操作指南等。
二、采購控製
如果采購訂單有合同，就要依據合同談判結果或談判意向，如可抵扣進項稅的應明確做“價稅分離”；對於無合同的采購訂單，需要依據已有信息進行預判斷，對於可抵扣進項稅的，應明確做“價稅分離”。
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1.供應商管理
（1）一般納稅人提供應稅服務，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，一般納稅人直接開具增值稅專用發票。
（2）小規模納稅人按照銷售額和征收率計算應納稅額，公式為：應納稅額=銷售額×征收率，不能抵扣進項稅額。通常，開具增值稅普通發票，隻能去稅務局代開增值稅專用發票。不論納稅人是什麼類型的企業，其征收率都是3%，且不能進項抵扣。因此，企業不需要給小規模納稅人開具專用發票。小規模納稅人提供專用發票，必須由主管稅務機關代開，企業在審票時，可以觀察征稅率是否為3%、開具的增值稅專用發票有無“代開”字樣……以此來判斷納稅人提供的專用發票的真偽。
（3）個人，指自然人。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，應稅服務年銷售額超過規定標準的，其他個人不屬於一般納稅人；向消費者個人銷售貨物或提供應稅勞務的，不能開具增值稅專用發票。簡言之，自然人既不能給企業開具增值稅專用發票，也不能接受企業提供的增值稅專用發票。自然人雖然屬於小規模納稅人，但不能要求稅務機關代開專用發票。建築、房地產等行業如果跟個人有業務往來，企業會要求他們開具增值稅專用發票，但他們沒有資質，隻能在外購買假發票，會引發虛開增值稅專用發票的風險。
（4）個體工商戶。個體工商戶很有可能是小規模納稅人，但隻要符合一般納稅人標準，主管稅務機關就會為其辦理一般納稅人資格認定。個體工商戶稅號通常都是身份證號碼，隻要被認定為增值稅一般納稅人，就要換成組織機構代碼，即“當地區域代碼+企業組織機構代碼”。因此，在保證潛在供應商充分競爭的情況下，供應商應為一般納稅人。在營改增之前，企業可以提前通知上下遊企業，特別是供應商，未來隻跟擁有一般納稅人資格的企業合作，同時對招投標文件進行修改。
2.采購比價
案例：
某企業采購激光筆，有兩個供應商報價。一個供應商是一般納稅人，報價為117元；另一個供應商是小規模納稅人，報價為106元。在營改增之前，從小規模納稅人處購貨更劃算；但是，在營改增之後，推薦一般納稅人。因為前者的成本為100元，17元為進項稅，可以抵扣；而後者的成本為102.91元，稅額為3.09元，通常稅額不能抵扣，如果想抵稅還要去稅務局代開發票。
同樣的價格，在選擇供應商是一般納稅人還是小規模納稅人時，可以將不含稅價格進行比較，繼而做出判斷。例如，材料售價為100元，稅率為17%，不含稅價格為85.5元。如果小規模納稅人能提供3%征稅率的發票，且報價低於85.5元，就選擇小規模納稅人；如果不能提供發票，但報價低於83元（85.5/1.03），則也可以選擇小規模納稅人；如果報價高於85.5元，則選擇一般納稅人。
3.集中采購
在營改增之前，企業必須集中采購。需提前列出企業的成本和費用，劃分集中采購的範圍和單獨采購的範圍。
需要說明的是，預付卡是不能開具專用發票的，因為預付卡無法確定其用途。如果用來購買煙酒，那麼，根據國家稅務總局增值稅發票管理規定：商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不能開具專用發票。
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